X4T奉节脐橙网
三、清理完毕后发生的净收益，借记本科目，贷记“其他收入”科目；清理完毕后发生的净损失，借记“其他支出”科目，贷记本科目。X4T奉节脐橙网
四、本科目应按被清理的固定资产设置明细科目，进行明细核算。 X4T奉节脐橙网
五、本科目期末余额，反映合作社转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。X4T奉节脐橙网
161无形资产X4T奉节脐橙网
一、本科目核算合作社持有的专利权、商标权、非专利技术等各种无形资产的价值。X4T奉节脐橙网
二、无形资产应按取得时的实际成本计价。合作社按下列原则确定取得无形资产的实际成本，登记入账：X4T奉节脐橙网
（一）购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。X4T奉节脐橙网
（二）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、律师费等实际支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。X4T奉节脐橙网
（三）接受捐赠的无形资产，按照所附发票所列金额加上应支付的相关税费，无所附单据的，按经过批准的价值，借记本科目，贷记“专项基金”、“银行存款”等科目。X4T奉节脐橙网
（四）投资者投入的无形资产，按照投资各方确认的价值，借记本科目，按经过批准的投资者所应拥有的以合作社注册资本份额计算的资本金额，贷记“股金”等科目，按两者之间的差额，借记或贷记“资本公积”科目。X4T奉节脐橙网
三、无形资产从使用之日起，按直线法分期平均摊销，摊销年限不应超过10年。摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。X4T奉节脐橙网
四、出租无形资产所取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目；结转出租无形资产的成本时，借记“其他支出”科目，贷记本科目。X4T奉节脐橙网
五、出售无形资产，按实际取得的转让价款，借记“银行存款”等科目，按照无形资产的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“其他收入”或借记“其他支出”科目。X4T奉节脐橙网
六、本科目应按无形资产类别设置明细科目，进行明细核算。X4T奉节脐橙网
七、本科目期末借方余额，反映合作社所拥有的无形资产摊余价值。X4T奉节脐橙网
201短期借款X4T奉节脐橙网
一、本科目核算合作社从银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和个人借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。X4T奉节脐橙网
二、合作社借入各种短期借款时，借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。X4T奉节脐橙网
三、合作社发生的短期借款利息支出，直接计入当期损益，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。X4T奉节脐橙网
四、归还短期借款时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。X4T奉节脐橙网
五、本科目应按借款单位和个人设置明细科目，进行明细核算。X4T奉节脐橙网
六、本科目期末贷方余额，反映合作社尚未归还的短期借款本金。X4T奉节脐橙网
211应付款X4T奉节脐橙网
一、本科目核算合作社与非成员之间发生的各种应付以及暂收款项，包括因购买产品物资和接受劳务、服务等应付的款项以及应付的赔款、利息等。X4T奉节脐橙网
二、合作社发生以上应付以及暂收款项时，借记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”等科目，贷记本科目。X4T奉节脐橙网
三、合作社偿还应付及暂收款项时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。X4T奉节脐橙网
四、合作社确有无法支付的应付款时，按规定程序审批后，借记本科目，贷记“其他收入”科目。X4T奉节脐橙网
五、本科目应按发生应付款的非成员单位和个人设置明细账，进行明细核算。X4T奉节脐橙网
六、本科目期末贷方余额，反映合作社应付但尚未付给非成员的应付及暂收款项。X4T奉节脐橙网
212应付工资X4T奉节脐橙网
一、本科目核算合作社应支付给管理人员及固定员工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴、补助等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。X4T奉节脐橙网
二、合作社应按劳动工资制度规定，编制“工资表”，计算各种工资。再由合作社财务会计人员将“工资表”进行汇总，编制“工资汇总表”。X4T奉节脐橙网
三、提取工资时，根据人员岗位进行工资分配，借记“生产成本”、“管理费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。X4T奉节脐橙网
四、实际支付工资时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。X4T奉节脐橙网
五、合作社应当设置“应付工资明细账”，按照管理人员和固定员工的姓名、类别以及应付工资的组成内容进行明细核算。X4T奉节脐橙网
六、本科目期末一般应无余额，如有贷方余额，反映合作社已提取但尚未支付的工资额。X4T奉节脐橙网
221应付盈余返还X4T奉节脐橙网
一、本科目核算合作社按成员与本社交易量（额）比例返还给成员的盈余，返还给成员的盈余不得低于可分配盈余的百分之六十。X4T奉节脐橙网
二、合作社根据章程规定的盈余分配方案，按成员与本社交易量（额）提取返还盈余时，借记“盈余分配”科目，贷记本科目。实际支付时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。X4T奉节脐橙网
三、本科目应按成员设置明细账，进行明细核算。X4T奉节脐橙网
四、本科目期末贷方余额，反映合作社尚未支付的盈余返还。X4T奉节脐橙网
222应付剩余盈余X4T奉节脐橙网
一、本科目核算合作社以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到本社成员的份额，按比例分配给本社成员的剩余可分配盈余。X4T奉节脐橙网
二、合作社按交易量（额）返还盈余后，根据章程规定或者成员大会决定分配剩余盈余时，借记“盈余分配”科目，贷记本科目。实际支付时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。X4T奉节脐橙网
三、本科目应按成员设置明细账，进行明细核算。X4T奉节脐橙网
四、本科目期末贷方余额，反映合作社尚未支付给成员的剩余盈余。X4T奉节脐橙网
231长期借款X4T奉节脐橙网
一、本科目核算合作社从银行等金融机构及外部单位和个人借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

 8/14   首页 上一页 6 7 8 9 10 11 下一页 尾页